DRIS ou TOU : quelle démarche choisir pour récupérer de l'impôt à la source à Genève ?
Chaque printemps, les frontaliers imposés à la source à Genève peuvent faire corriger l'impôt retenu sur leur salaire. Deux voies existent : la demande de rectification de l'impôt à la source (DRIS) et la taxation ordinaire ultérieure (TOU). Elles passent par le même formulaire, mais elles ne mènent pas au même résultat. Voici comment les distinguer et choisir pour vos revenus 2026.
Quelle est la différence entre une DRIS et une TOU ?
La DRIS corrige l'impôt prélevé par l'employeur, alors que la TOU remplace l'impôt à la source par une vraie déclaration d'impôt avec déductions. Selon l'aide officielle au remplissage du formulaire DRIS/TOU, les deux procédures sont alternatives : vous devez impérativement choisir l'une ou l'autre.
| Critère | DRIS | TOU (frontalier) |
|---|---|---|
| Objectif | Corriger le revenu, le barème, le taux ou les charges de famille | Être taxé sur la base d'une déclaration complète |
| Condition pour un résident de France | Aucune condition de revenu | Au moins 90 % des revenus bruts mondiaux du foyer imposables en Suisse (quasi-résident) |
| 3e pilier A, rachat LPP, frais de garde | Non déductibles depuis le 1.1.2021 | Déductibles |
| Suite de la procédure | Rectification par l'administration | Déclaration d'impôt à remplir et retourner dans les 2 mois |
| Délai | 31 mars de l'année suivante (31 mars 2027 pour les revenus 2026) | |
Sources : aide au remplissage DRIS/TOU, revenus 2025 et page « Pourquoi demander une rectification (DRIS) ? ».
Qui peut demander une DRIS ?
Tout contribuable imposé à la source, résident de Suisse ou de l'étranger, peut demander une DRIS pour l'un des motifs prévus par l'AFC Genève. Les principaux motifs sont :
- une erreur dans le revenu imposable déclaré par l'employeur ;
- la prise en compte des revenus réels du conjoint (barème C) ;
- une erreur de barème ou de taux appliqué par l'employeur ;
- des enfants mineurs ou majeurs à charge non pris en compte ;
- les situations d'union libre ou de garde alternée.
En revanche, la DRIS ne permet plus, depuis le 1er janvier 2021, de faire valoir les frais effectifs ou des déductions supplémentaires comme le 3e pilier A, les rachats de 2e pilier, les frais de garde, la formation ou les pensions alimentaires. Pour cela, il faut une TOU. Le détail du barème C est expliqué dans notre article sur le barème C.
Qui peut demander une TOU quand on vit en France ?
Un frontalier qui vit en France peut demander une TOU seulement s'il a le statut de quasi-résident, c'est-à-dire si au moins 90 % des revenus bruts mondiaux de son foyer, conjoint compris, sont imposables en Suisse. Cette règle figure dans l'aide officielle et sur la page TOU de l'AFC. L'administration publie un formulaire pour déterminer le statut de quasi-résident.
Il existe une exception : les parents en garde alternée équivalente, avec autorité parentale commune, frais partagés à parts égales et sans pension, peuvent bénéficier depuis le 1er janvier 2024 d'un splitting partiel (diviseur 1,8). Dans ce cas, la condition des 90 % n'est pas requise.
Pour vérifier rapidement votre situation, faites notre test du statut de quasi-résident.
Pourquoi le choix est-il irrévocable ?
Une fois déposée, la demande ne peut plus être annulée, même si la taxation finale est défavorable. L'AFC le précise sur sa page « Comment remplir le formulaire DRIS/TOU » et dans l'aide au remplissage. Il faut donc comparer avant de signer, et non après.
Pour un frontalier, la TOU n'est pas reconduite automatiquement : la demande doit être déposée chaque année avec le formulaire DRIS/TOU. Si elle est acceptée, vous recevez une déclaration d'impôt à remplir et retourner dans les 2 mois.
Quelles déductions seule la TOU permet-elle ?
La TOU permet notamment de déduire les cotisations au 3e pilier A, les rachats de 2e pilier, les frais de garde, les pensions alimentaires versées et les frais de formation, selon la page TOU de l'AFC Genève. Voici quelques plafonds officiels 2026 :
| Déduction (2026) | Impôt cantonal et communal (GE) | Impôt fédéral direct |
|---|---|---|
| Pilier 3a (avec 2e pilier) | 7'258 francs au plus | |
| Frais de garde par enfant | 26'392 francs au plus (enfant de moins de 14 ans) | 25'800 francs au plus |
| Frais de formation | 12'791 francs au plus | 13'000 francs au plus |
| Frais de déplacement | 536 francs au plus | 3'300 francs au plus |
Sources : Conseil fédéral (pilier 3a), feuille cantonale Genève de l'AFC, état février 2026 et déductions IFD 2026 de l'AFC. Le pilier 3a est détaillé dans notre article 3e pilier frontalier Genève.
Comment choisir entre DRIS et TOU ?
La bonne méthode consiste à chiffrer les deux options et à ne retenir que celle qui donne le meilleur résultat net. Procédez dans cet ordre :
- Rassemblez votre certificat de salaire 2026 et l'attestation-quittance de l'impôt retenu.
- Calculez la part de vos revenus mondiaux, et de ceux de votre conjoint, imposable en Suisse : sous 90 %, seule la DRIS est possible (sauf garde alternée avec splitting partiel).
- Listez les motifs de DRIS qui vous concernent : revenu réel du conjoint, enfant oublié, erreur de barème.
- Listez les déductions que seule la TOU accorde : 3e pilier A, rachat LPP, frais de garde, formation.
- Estimez l'impôt dû dans chaque scénario et comparez-le à l'impôt déjà retenu.
- Ne déposez que si le gain est positif et suffisamment sûr, car la demande ne peut plus être annulée.
À quoi ressemblent des cas concrets ?
Ces deux exemples, volontairement simples, montrent le raisonnement. Ils ne promettent aucun montant.
Exemple 1, couple marié, conjoint sans revenu. Vous gagnez 80'000 francs bruts. Au barème C, l'employeur suppose que votre conjoint gagne un revenu théorique égal au vôtre, plafonné (69'300 francs pour 2025 et 70'500 francs depuis le 1er janvier 2026). Si votre conjoint n'a eu aucun revenu en 2026, la DRIS permet de faire recalculer l'impôt sur la base des revenus réels du couple. Si l'impôt rectifié est inférieur à l'impôt perçu, vous êtes remboursé ; sinon, vous recevez une facture, selon la page barème C de l'AFC.
Exemple 2, frontalier qui cotise au 3e pilier. Votre foyer a 100'000 francs de revenus bruts mondiaux, dont 92'000 francs imposables en Suisse : 92 % dépasse le seuil de 90 %. Vous pouvez demander une TOU et y déduire votre versement 3a, plafonné à 7'258 francs en 2026. Si votre conjoint avait gagné 20'000 francs en France, la part suisse tomberait à 92'000 / 120'000, soit environ 77 % : la TOU ne serait plus possible, seule la DRIS resterait ouverte.
Quel est le délai pour les revenus 2026 ?
La demande pour les revenus 2026 doit parvenir à l'AFC au plus tard le 31 mars 2027. Le délai du 31 mars est strict, même s'il vous manque des justificatifs : envoyez la demande et complétez ensuite. Gardez une preuve de dépôt, par exemple un recommandé daté au plus tard du 31 mars. Le détail rubrique par rubrique est dans notre guide pour remplir le formulaire DRIS/TOU.
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Questions fréquentes
Peut-on demander une DRIS et une TOU la même année ?
Non. Les deux procédures sont alternatives : il faut choisir l'une ou l'autre.
Peut-on déduire le 3e pilier avec une DRIS ?
Non. Depuis le 1.1.2021, la DRIS ne permet plus de déductions supplémentaires comme le 3e pilier A : il faut une TOU.
Que se passe-t-il si la TOU est défavorable ?
La demande ne peut plus être annulée, même si la taxation est défavorable. Comparez avant de déposer.
Faut-il redemander la TOU chaque année quand on vit en France ?
Oui. Pour un résident à l'étranger, la demande de TOU doit être déposée chaque année.
Quelle est la date limite pour les revenus 2026 ?
Le 31 mars 2027. Le délai est strict, même s'il manque des justificatifs.
Combien pouvez-vous récupérer ?
Le simulateur compare la rectification (DRIS), la taxation ordinaire (TOU) et l'option « ne rien faire » avec les barèmes 2026. Si vous gagnez quelque chose, nous préparons tout votre dossier.
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